Regelgeving van de belastingheffing op nalatenschappen en schenkingen Spanje
Deze belasting wordt gereguleerd door voorschriften van de Staatsoverheid en is verplicht toepasselijk op het hele Spaanse grondgebied. De Spaanse terminologie voor de erf- en schenkingsbelasting is Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
Zoals voorzien door Wet 29/1987 van 18 december 1987, betreffende de successie- en schenkingsbelasting (Spaanse wet op erf- en schenkingsbelasting), belast deze wet de vermogenstoenamen die ´om niet´ of ´gratis´ zijn verkregen (erfenis, schenking, legaat …) door natuurlijke personen.
Een rechtspersoon (Spaanse SL) die haar kapitaal ziet vergroten, wordt belast via de vennootschapsbelasting en niet via de erf-schenkingsbelasting.
Bevoegdheid heffing en inning
De bevoegdheid voor de heffing en inning van de erf- en schenkingsbelasting is toegewezen aan de 17 autonome deelstaten en de regelgeving van deze belasting varieert van deelstaat tot deelstaat. Bijna alle autonome deelstaten stellen vrijstellingen of extra bonificaties vast, en de belastingdruk kan aanzienlijk per deelstaat verschillen.
Indiening aangifte erf- en schenkingsbelasting
Er zijn 3 gevallen te onderscheiden waarin deze belasting moet worden gepresenteerd of aangegeven:
- Als u activa en rechten ontvangt door erfenis, legaat of andere erfenistitels (verkrijgingen “mortis causa” ofwel terzake des doods).
- Als u activa verkrijgt door middel van schenking bij leven (“intervivo” -verkrijgingen).
- Als u begunstigde van een levensverzekering bent.
Wanneer moet u erf- en schenkingsbelasting betalen?
U bent verplicht de belasting als belastingplichtige te betalen:
- Bij vererving: de rechtsopvolgers (erfgenamen, legatarissen …).
- Bij schenkingen: de ontvanger (persoon die het gedoneerde goed ontvangt).
- Bij levensverzekeringen: de begunstigde.
Binnen welke termijn moet u de erf- en schenkingsbelasting indienen?
Dat verschilt, afhankelijk van of het een vererving of een schenking is.
Bij vererving bedraagt de aangiftetermijn 6 maanden berekend vanaf de dag van het overlijden van erflater.
Voor schenkingen is de aangiftetermijn 30 werkdagen vanaf de dag dat de schenking is gedaan.
Verlenging van termijn van aangifte erfbelasting
Alleen bij een nalatenschap kan er een verlenging met nog eens 6 maanden aanvragen om de erfbelasting in te dienen. De verlenging moet binnen de eerste 5 maanden van de indieningsperiode worden aangevraagd, wat neerkomt vóór het einde van de 5e maand na datum van overlijden van erflater.
Waar moet de belasting worden ingediend?
Erfbelasting
Deze belasting moet worden ingediend in de Autonome Deelstaat waar de overledene zijn laatste gewone verblijfplaats had, en wel bij de invorderingsinstantie (oficina de liquidadora) in de regio waar de onroerende zaak ligt. Veel Nederlanders zijn fiscaal resident in Spanje. De langstlevende echtgenoot betaalt dan in de Autonome Deelstaat. Erven ook de kinderen, woonachtig in Nederland? Dan geven zij aan bij de belastingdienst voor Niet-Residenten in Madrid.
Als de overledene niet zijn gewone verblijfplaats in Spanje heeft gehad, is de plaats van presentatie:
De belastingdienst voor Niet-Residenten in Madrid. Dit is een veel voorkomende casus wanneer Nederlanders een tweede woning in Spanje hebben.
Als een of alle erfgenamen hun gewone verblijfplaats in Spanje hebben, dan wordt de belasting aangegeven in de autonome deelstaat waar een van hen woont.
Schenkingsbelasting
De plaats van aangifte van deze belasting is afhankelijk van het geschonken vermogen.
Schenking van onroerend goed.
De plaats van aangifte van de belasting is:
De autonome deelstaat waar het onroerend goed zich bevindt.
Als de onroerende zaken zich in verschillende autonome deelstaten bevinden, dan wordt de schenkingsbelasting aangegeven daar waar de activa met de hoogste waarde zijn.
Als de geschonken onroerende zaken dezelfde waarde hebben, dan wordt aangifte gedaan in de Autonome Deelstaat waar een van onroerende zaken zich bevindt.
Als het geschonken onroerende zaak in het buitenland ligt, moet de belasting bij de belastingdienst voor Niet-Residenten in Madrid worden ingediend.
Schenking van roerende zaken.
Als men bijvoorbeeld geld als schenking heeft ontvangen:
Aangifte in de autonome deelstaat waar men woont.
Als er meerdere begunstigden zijn met verschillende woonplaatsen, wordt de schenkingsbelasting aangegeven in de Deelstaat waar de begunstigde van de goederen met een hogere waarde verblijft.
Als alle activa dezelfde waarde hebben, dan geeft men aan in de deelstaat van een van de begunstigden.
Als geen van beide in Spanje woont, wordt aangegeven bij de belastingdienst voor Niet-Residenten in Madrid.
Schenking van onroerende zaken en roerende zaken.
Als er een woning en geld is verkregen, moet de belasting worden ingediend:
In de Deelstaat waar de woning zich bevindt als deze een grotere waarde heeft dan het geldbedrag.
In de Deelstaat van uw gewone verblijfplaats, als de waarde van het geldbedrag hoger is dan de waarde van de woning.
Hoeveel moet u betalen aan erf- en schenkbelasting?
Erfbelasting
Om te weten wat u moet betalen, moeten we:
1) De boedel bepalen ofwel het saldo van de nalatenschap berekenen. De boedel wordt berekend door de reële waarde van de activa (op het moment van verwerving) op te tellen en de schulden en aftrekbare kosten af te trekken.
Het totaal van de boedel vormt de belastinggrondslag van de erfbelasting.
2) Voorts bepalen we de juiste vrijstellingen afhankelijk van de mate van verwantschap met de overledene of het type verkregen goed.
Op de belastinggrondslag worden vrijstellingen toegepast, dat anders is naargelang de verwantschap. Zodra deze vrijstellingen zijn toegepast, wordt de belastinggrondslag verkregen.
In het Spaanse erf-schenkingsbelastingstelsel zijn 4 groepen te onderscheiden met eigen vrijstellingen.
- Groep I.- Afstammelingen en geadopteerde kinderen onder de 21 jaar;
- Groep II. – Afstammelingen en geadopteerde kinderen van 21 jaar of ouder, echtgenoot, ouders en kinderen;
- Groep III. – tweede- en derdegraads familie, ascendanten en afstammelingen door affiniteit
- Groep IV. – vierdegraads familie en verder en voor de vreemden/niet-bloedverwanten (hieronder worden in Spanje ook begrepen de samenlevende partners) > voor deze groep geldt geen enkele vrijstelling.
3) Bepaling van het belastingquotum. Het belastingquotum wordt bepaald door toepassing op de belastbare grondslag:
Het toepasselijke tarief varieert van 7,65% tot 34%, afhankelijk van het geërfde bedrag.
Een multiplicatorcoëfficiënt op basis van reeds bestaand vermogen, variërend van 1 tot 2,4. Zie de tabellen hieronder.
4) Te betalen bedrag. Bij de wet vastgestelde vrijstellingen of bonificaties worden op het belastingquotum toegepast. Na toepassing van deze vrijstellingen of bonificaties volgt het bedrag aan te betalen erfbelasting.
(Op mobiele apparaten dient u uw scherm te kantelen – landscape modus – om de hele tabel te zien.)
| Basis belast
Tot € |
Volledig tarief
€ |
Rest basis belast
Tot € |
Belastingtarief (%) | |
| 1 | 0,00 | 0,00 | 7.993,46 | 7,65 |
| 2 | 7.993,46 | 611,50 | 7.987,45 | 8,50 |
| 3 | 15.980,91 | 1.290,43 | 7.987,45 | 9,35 |
| 4 | 23.968,36 | 2.037,26 | 7.987,45 | 10,20 |
| 5 | 31.955,81 | 2.851,98 | 7.987,45 | 11,05 |
| 6 | 39.943,26 | 3.734,59 | 7.987,45 | 11,90 |
| 7 | 47.930,72 | 4.685,10 | 7.987,45 | 12,75 |
| 8 | 55.918,17 | 5.703,50 | 7.987,45 | 13,60 |
| 9 | 63.905,62 | 6.789,79 | 7.987,45 | 14,45 |
| 10 | 71.893,07 | 7.943,98 | 7.987,45 | 15,30 |
| 11 | 79.880,52 | 9.166,06 | 39.877,15 | 16,15 |
| 12 | 119.757,67 | 15.606,22 | 39.877,16 | 18,70 |
| 13 | 159.634,83 | 23.063,25 | 79.754,30 | 21,25 |
| 14 | 239.389,13 | 40.011,04 | 159.388,41 | 25,50 |
| 15 | 389.777,54 | 80.655,08 | 398.777,54 | 29,75 |
| 16 | 797.555,08 | 199.291,40 | en verder | 34,00 |
| Reeds bestaand vermogen | Groepen van art. 20
Multiplier |
||
| I & II | III | IV | |
| Van 0 tot 402.678,11 …………………………………… | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| Van meer dan 402.678,11 tot 2.007.380,43…… | 1,0500 | 1,6676 | 2,1000 |
| Van meer dan 2.007.380,43 tot 4.020.770,98… | 1,1000 | 1,7471 | 2,2000 |
| Meer dan 4.020.770,98……………………………….. | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |
Autonome regelgeving:
Op deelstaat niveau kunnen de vrijstellingen en bonificaties sterk variëren.
1) Betreffende de vrijstellingen die van toepassing zijn op de belastinggrondslag:
Bovendien worden in elke Deelstaat andere bonificaties vastgesteld op de belastbare grondslag.
2) Betreffende de bonificaties op het quotum: Ook hier zijn aanzienlijke verschillen tussen autonome deelstaten.
Schenkingsbelasting
Staatsregelgeving:
Er wordt geen vrijstelling toegepast op de belastinggrondslag.
De belastinggrondslag wordt gevormd door de reële waarde van de verworven goederen verminderd met aftrekbare kosten en schulden. Met de uitzonderingen die zijn vastgelegd op staatsniveau.
Autonome regelgeving:
Er zijn grote verschillen in het te betalen bedrag voor een schenking.
Er zijn deelstaten waarin, zodra de juiste berekeningen zijn gemaakt (vrijstellingen, toepasselijk tarief, coëfficiënt, bonificaties …), deze belasting nauwelijks iets voorstelt.
Bezoek ook onze blog.
