De gemeentelijke meerwaardebelasting bij nalatenschap en schenking in Spanje, de Plusvalía municipal
Plusvalía bij overlijden: in het geval dat u een erfenis of een schenking van een onroerende zaak in Spanje heeft ontvangen, dan mag u zeker niet een belangrijke belasting vergeten met de naam ´Plusvalía municipal´ in het Nederlands betekent dit de gemeentelijke meerwaardebelasting.
Wat is deze gemeentelijke meerwaardebelasting de zgn ´plusvalía´?
De gemeentelijke meerwaardebelasting is een lokale belasting dat de waardestijging van de grond van een onroerende zaak (woning, maar ook appartement) belast vanaf het moment van verkrijging tot het moment van overdracht ervan.
De Belasting op de waardevermeerdering van stedelijke grondgebieden (IIVTNU) of gemeentelijke meerwaardebelasting van de grond, houdt meestal verband met de verkoop van een woning. Het heeft echter ook invloed op nalatenschappen en schenkingen.
Wat voor zaken moet u erven om de gemeentelijke meerwaarde belasting te moeten betalen?
Alleen in het geval van een verkrijging uit een erfenis of het ontvangen van een schenking van zaken stedelijke natuur, dat zijn appartementen of woningen, stedelijke bouwgronden, lokalen, garages.
Als datgene wat u ontvangt een rustiek bouwgrond is dan hoeft u geen gemeentelijke meerwaardebelasting te betalen. U betaalt deze belasting ook niet als u bijvoorbeeld geldbedragen ontvangt.
Wie is de betalingsplichtige voor de Plusvalía Municipal?
De betalingsplichtige persoon van de gemeentelijke meerwaardebelasting is de ontvanger van de onroerende zaak.
In geval van een nalatenschap is de degene die deze belasting moet betalen de erfgenaam of de legataris van de stedelijke onroerende zaak.
En bij een schenking is dat degene die een onroerende zaak geschonken krijgt.
Welk orgaan is verantwoordelijk voor de heffing en inning van de gemeentelijke meerwaardebelasting?
De gemeente waar de onroerende zaak is gelegen dat voorwerp is van de nalatenschap of schenking, is het orgaan belast met het beheer/administratie/heffing/inning van de gemeentelijke meerwaardebelasting.
Er kunnen twee vormen van heffing/inning worden vastgesteld
1.- Zelfstandige aangifte / aangifte op eigen initiatief
De erfgenaam of degene die geschonken krijgt, overlegt aan de gemeente een verklaring met de nodige gegevens om de aangifte te realiseren (belastinggrondslag en belastingtarief). Evenzo moet hij het bedrag betalen dat voortvloeit uit de zelfstandige aangifte.
Welke documenten moeten worden gepresenteerd met de zelfstandige aangifte?
Wanneer u een onroerende zaak op stedelijk natuurgrond heeft geërfd dan moet u de notariële akte van aanvaarding van de nalatenschap presenteren, of bij gebrek aan een dergelijke akte:
Het testament of de verklaring van erfrecht
Het uittreksel uit het centraal testamentenregister
De rechtstitels van verkrijging ten gunste van erflater of overledene (eigendomsakte, erfenisakte, schenkingsakte)
Wanneer u een onroerende zaak als een schenking heeft ontvangen, moet u de notariële akte van schenking presenteren.
Binnen welke termijn moet u de zelfstandige aangifte presenteren?
Dat verschilt, afhankelijk van of het een nalatenschap of een schenking is:
Nalatenschappen: de termijn is 6 maanden na het overlijden.
Schenkingen, de deadline voor inzending is 30 werkdagen vanaf de dag dat de schenking is gedaan.
Is het mogelijk om verlenging van deze termijnen aan te vragen?
Alleen bij een nalatenschap is een verlenging van nog 6 maanden aan te vragen om deze belasting aan te geven.
De verlenging moet worden aangevraagd binnen de eerste 5 maanden van de termijn van presentatie.
2.- Betaalbaarstelling (carta de pago)
In dit geval, is het de gemeente die een kennisgeving van betaalbaarstelling ( een zgn. carta de pago) afgeeft aan de erfgenaam of degene die een schenking heeft ontvangen.
Wat houdt deze betaalbaarstelling in?
Het bedrag van betaling
De termijn van betaling
Wanneer u niet eens bent met het te betalen bedrag, is het mogelijk om bezwaar te maken hiertegen.
Hoe wordt het te betalen bedrag berekend?
De noodzakelijke bestanddelen om het te betalen bedrag voor gemeentelijke meerwaardebelasting te berekenen zijn: de belastinggrondslag en het belastingtarief
Belastinggrondslag
Dit is de vermeerdering van de waarde van de grond gedurende 20 jaren dat de onroerende zaak, onderwerp van de erfenis of schenking, heeft opgebouwd.
Het belastingtarief
Om de belastinggrondslag te bereken wordt rekening gehouden met de kadastrale waarde van de grond en het percentage van de groei:
De kadastrale waarde van de bouwgrond op moment van verkrijging van de erfenis of schenking. Deze waarde is te vinden op het OZB afschrift en het verwijst naar de waarde van de grond.
Het percentage van de waardegroei wordt al vermenigvuldigend berekend.
Het aantal jaren dat verstreken is vanaf de verkrijging van de onroerende zaak tot aan de erfenis of schenking.
Middels een coëfficiënt dat iedere gemeente zelfstandig bepaalt, maar het kan niet overschrijden:
3,7% zonder dat de jaren 1 tot 5 zijn verstreken
3,5% tot 10 jaren
3,2% tot 15 jaren
3% tot 20 jaren
Met andere woorden, er wordt rekening gehouden met het aantal jaren dat is verstreken vanaf het moment dat de erflater de woning verkreeg tot aan de vererving. Op die periode wordt een coëfficiënt toegepast welke iedere gemeente zelfstandig bepaalt.
Als de verstreken tijd langer is dan 20 jaren dan stijgt het te betalen bedrag niet meer.
Belastingtarief
Dit wordt vastgesteld door iedere gemeente afzonderlijk, maar het tarief stijgt niet uit tot boven de 30%.
Een voorbeeld om deze Plusvalía belasting duidelijk te krijgen:
Een vader koopt een woning in Sevilla in het jaar 2000.
De zoon erft het in het jaar 2019.
Het afschrift van de OZB van 2019 geeft de waarde van de grond van de woning aan van € 30.000.
Gegevens voor de berekening:
Waarde van de grond (OZB): € 30.000
Totaal aantal jaren verstreken: 19 jaren
Percentage van de waardegroei in Sevilla in 2019 tot 20 jaren: 3%
Belastingtarief in Sevilla in het jaar 2019: 26,8 %
Berekening van de plusvalía:
Waarde groei: 3% x 19 años = 57%
Belastinggrondslag: € 30.000 x 57% = € 17.100
Belastingtarief: 26,8%
Bedrag te betalen: 17.100 x 26,8% = € 4.582, 80
Om te onthouden: het te betalen bedrag varieert afhankelijk van de gemeente waar het geërfde of geschonken stedelijk onroerende zaak zich bevindt.
Verkoop van de woning na overlijden
De praktijk is dat na een overlijden van de echtgenoot, de langstlevende echtgenote, na een paar jaar de woning verkoopt. De woning was bij ieder van de echtgenoten/eigenaren voor de helft in eigendom.
Wat gebeurt er met de Plusvalía municipal?
Na overlijden van de echtgenoot, betaalt de langstlevende de meerwaardebelasting alleen over het deel dat in eigendom is van de overleden echtgenoot. Dus van de datum van aankoop tot aan de datum van overlijden.
Bij verkoop betaalt de langstlevende echtgenote de Plusvalía municipal over:
1.- haar helft van de woning > van datum van aankoop tot aan datum van verkoop
2.- over het deel van de overleden echtgenoot > van datum overlijden tot aan datum van verkoop.
Wanneer beide echtgenoten/eigenaren de woning als hoofdwoningen hebben, in andere bewoordingen, wanneer zij beiden fiscaal resident in Spanje zijn, dan kunnen de gemeenten grote vrijstellingen toepassen, bijvoorbeeld een vrijstelling van 95% voor de langstlevende echtgenoot.
Verkoop van de Spaanse tweede woning door Nederlandse woningeigenaren
In geval van verkoop door Nederlandse woningeigenaren van de vakantiewoning in Spanje, komt de betalingsverplichting voor rekening van de koper(s). Dit is om veilig te stellen dat de Plusvalía belasting wordt betaald aan de gemeente.
In de praktijk komt het er op neer dat de gemeente de meerwaardebelasting berekend voor de dag van de verkoop en dat de koper dit bedrag inhoudt op de te betalen verkoopprijs, zodat d koper later deze belasting aan de gemeente kan betalen.
Toekomst van de Plusvalía municipal
Wat gebeurt er als er geen toename in waarde van de bouwgrond is gegenereerd? In 2017 verklaarde het Spaanse Constitutioneel Hof de ongrondwettigheid van bepaalde artikelen van de wet op de lokale heffingen bij de afwezigheid van waardestijgingen.
In juli 2018 opende de Hoge Raad de mogelijkheid om te bewijzen dat de waarde van de overgedragen bouwgrond niet is gestegen ten overstaan van de gemeenteraad of, in voorkomend geval, bij de rechterlijke instantie.
Het bewijs komt overeen met de erfgenaam of begunstigde, die elk soort bewijs mag gebruiken. Bijvoorbeeld: het verschil tussen de aankoopwaarde en de overdrachtswaarde die in de bijbehorende openbare notariële akten vaststaat.
Er zijn echter veel twijfels of het geërfde of gedoneerde goed al dan niet in waarde is gestegen. Bovendien is de lokale belastingwet in afwachting van hervorming.
Kortom, de gemeenten blijven de betaling eisen van de gemeentelijke meerwaardebelasting (´Plusvalía municipal) en daarmee stijgen ook de conflictgevallen van belastingplichtigen met de gemeentelijke overheid.
Bezoek onze blog
